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税收保全

填报单位:地方税务局

 

职权编码 QZ-00100
职权名称 税收保全
子项名称
行使主体 利川市地方税务局
职权依据 【法律】《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日中华人民共和国主席令49号发布、2013年6月29日中华人民共和国主席令第五号第一次修改、2015年4月24日主席令第二十三号第二次修改)                                                                    
第三十八条  税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:
(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。
第五十五条  税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
强制种类或方式 行政强制措施
强制条件 1.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。
2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。 
职权运行流程 催告→听取陈述申辩→审批→送达→执行
责任事项 1.催告责任:县(市、区)局、分局(所)、稽查局在作出税收保全决定前,应责令纳税人限期缴纳应纳税款或核定的税款。
2.听取陈述申辩责任:县(市、区)局、分局(所)、稽查局在作出税收保全决定前,纳税人有陈述申辩的权利。
3.审批责任:经前述程序,纳税人仍不缴纳税款的,县以上税务局(分局)局长应当按照法律规定,对税收保全事项进行审批。
4.送达责任:实施单位将《税收保全措施决定书》等相关法律文书送达当事人。
5.执行责任:必须由法定税务机关的两名以上税务人员执行;必须按规定通知有关当事人到场,经通知拒不到场的不影响执行;扣押时必须给纳税人开具收据,查封时必须给纳税人开具清单,并验明财物的品质,明确保管责任。对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施,不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
6.监管责任:税务机关应当加强税源监控,及时掌握纳税人申报纳税情况。
7.其他法律法规规章文件规定应履行的责任。
责任事项依据 1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条  税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:.....
2.《中华人民共和国行政强制法》(2011年6月30日通过)第八条  公民、法人或者其他组织对行政机关实施行政强制,享有陈述权、申辩权;有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼;因行政机关违法实施行政强制受到损害的,有权依法要求赔偿。
3.同1。
4.《中华人民共和国行政强制法》(2011年6月30日通过)第三十八条  催告书、行政强制执行决定书应当直接送达当事人。当事人拒绝接收或者无法直接送达当事人的,应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》的有关规定送达。
5-1.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布2013年7月18日中华人民共和国国务院令第638号第二次修改)第六十三条 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时,应当由两名以上税务人员执行,并通知被执行人。被执行人是自然人的,应当通知被执行人本人或者其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的,应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;拒不到场的,不影响执行。第五十九条第三款 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。
5-2.《中华人民共和国税收征收管理法》第四十一条 本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力,不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序,不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时,必须开付收据;查封商品、货物或者其他财产时,必须开付清单。
6.《湖北省地方税务局涉税费事项工作规程(试行)》(鄂地税发〔2014〕100号)第2.5 调查巡查 二、业务概述 调查巡查是税务机关根据工作需要,派员对辖区内纳税人进行实地调查,调查核实纳税人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)事项和其他核定、认定事项的真实性;了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况的税务事项。
职责边界 一、责任分工
税收保全措施由属地主管税务机关行使。
1.省级:由省局对其作为主管税务机关管理的纳税人采取税收保全措施;由省局稽查局对其立案稽查的纳税人进行税收保全措施。
2.州级:对其作为主管税务机关管理的纳税人采取税收保全措施;由州局稽查局对其立案稽查的纳税人采取税收保全措施。
3.市级:对其作为主管税务机关管理的纳税人采取税收保全措施;由市局稽查局对其立案稽查的纳税人采取税收保全措施。
二、相关依据
《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日中华人民共和国主席令49号发布、2013年6月29日中华人民共和国主席令第五号第一次修改、2015年4月24日主席令第二十三号第二次修改)第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
第四十一条  本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力,不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
承办机构 利川市地方税务局,税源管理一分局、税源管理二分局、税源管理三分局、税源管理四分局、稽查局
咨询方式 电话:0718-7285413
地址:利川市滨江南路利川市地方税务局征管信息局
监督投诉方式 电话:0718-7296745
地址:利川市滨江南路利川市地方税务局监察室
审核意见  
备注  
行政职权运行流程图
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