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税收强制执行

填报单位:地方税务局

 

职权编码 QZ-00200
职权名称 税收强制执行
子项名称
行使主体 利川市地方税务局
职权依据 【法律】《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日中华人民共和国主席令49号发布、2013年6月29日中华人民共和国主席令第五号第一次修改、2015年4月24日主席令第二十三号第二次修改)
第三十七条:对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的,税务机关必须立即解除扣押,并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
第四十条:从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:
(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时,对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行措施的范围之内。
强制种类或方式 行政强制执行
强制条件 当出现下列情况之一时,可以启动税收强制执行流程:
1.税务机关对从事生产、经营的纳税人已采取税收保全措施,但纳税人逾期未缴纳税款的;
2.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的;
3.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象;
4.税务行政处罚当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的。
职权运行流程 催告→听取陈述申辩→决定→送达→执行
责任事项 1.催告责任:县(市、区)局、分局(所)、稽查局在作出税收强制执行决定前,应当催告纳税人在期限内缴纳应缴税款。
2.听取陈述申辩责任:县(市、区)局、分局(所)、稽查局在作出税收强制执行决定前,纳税人有陈述申辩的权利。
3.决定责任:经前述程序纳税人仍不缴纳税款的,县以上税务局(分局)局长应当按照法律规定,对税收强制执行事项作出决定。
4.送达责任:承办机构将《税收强制执行决定书》等相关法律文书送达当事人。
5.执行责任:必须由法定税务机关的两名以上税务人员执行;必须按规定通知有关当事人到场,经通知拒不到场的不影响执行;执行标的不包括个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不包括单价5000元以下的其他生活用品。扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时,应当交由依法成立的拍卖机构拍卖或其他途径变卖。拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。
6.监管责任:税务机关应当加强税源监控,及时掌握纳税人申报纳税情况。
7.其他法律法规规章文件规定应履行的责任。
责任事项依据 1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条第二款  纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款,或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
2.《中华人民共和国行政强制法》(2011年6月30日通过)第八条  公民、法人或者其他组织对行政机关实施行政强制,享有陈述权、申辩权;有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼;因行政机关违法实施行政强制受到损害的,有权依法要求赔偿。
3.同1。
4.《中华人民共和国行政强制法》(2011年6月30日通过)第三十八条  催告书、行政强制执行决定书应当直接送达当事人。当事人拒绝接收或者无法直接送达当事人的,应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》的有关规定送达。
5-1.中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十九条第三款 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。第六十九条 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时,应当交由依法成立的拍卖机构拍卖;无法委托拍卖或者不适于拍卖的,可以交由当地商业企业代为销售,也可以责令纳税人限期处理;无法委托商业企业销售,纳税人也无法处理的,可以由税务机关变价处理,具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品,应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。
5-2.《中华人民共和国税收征收管理法》第四十一条 本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力,不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序,不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时,必须开付收据;查封商品、货物或者其他财产时,必须开付清单。
6.《湖北省地方税务局涉税费事项工作规程(试行)》(鄂地税发〔2014〕100号)第2.5 调查巡查 二、业务概述 调查巡查是税务机关根据工作需要,派员对辖区内纳税人进行实地调查,调查核实纳税人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)事项和其他核定、认定事项的真实性;了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况的税务事项。
职责边界 一、责任分工
税收强制执行措施由属地主管税务机关施行。
1.省级:由省局对其作为主管税务机关管理的纳税人采取强制执行措施;由省局稽查局对其立案稽查的纳税人进行强制执行措施。
2.州级:对其作为主管税务机关管理的纳税人采取强制执行措施;由州局稽查局对其立案稽查的纳税人采取强制执行措施。
3.市级:对其作为主管税务机关管理的纳税人采取强制执行措施;由市局稽查局对其立案稽查的纳税人采取强制执行措施。
二、相关依据
《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日中华人民共和国主席令49号发布、2013年6月29日中华人民共和国主席令第五号第一次修改、2015年4月24日主席令第二十三号第二次修改)第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
第四十一条  本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力,不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
承办机构 利川市地方税务局,税源管理一分局、税源管理二分局、税源管理三分局、税源管理四分局、稽查局
咨询方式 电话:0718-7285413
地址:利川市滨江南路利川市地方税务局征管信息局
监督投诉方式 电话:0718-7296745
地址:利川市滨江南路利川市地方税务局监察室
审核意见  
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